Con il 30 novembre 2026 che si avvicina rapidamente, professionisti e imprese devono fare i conti con una delle scadenze fiscali più rilevanti dell’autunno: il versamento del secondo acconto imposte 2026, o dell’acconto unico per chi non ha effettuato il primo. La scadenza riguarda i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare e si intreccia, quest’anno, con le disposizioni specifiche previste per i soggetti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB), le quali introducono obblighi aggiuntivi rispetto alla disciplina ordinaria.
Chi è tenuto al versamento entro il 30 novembre 2026
Il versamento del secondo o unico acconto delle imposte sui redditi — IRPEF per le persone fisiche, IRES per i soggetti collettivi — coinvolge una platea ampia di contribuenti. Rientrano nell’obbligo, in via generale, le persone fisiche titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo, i soci di società di persone, i soggetti IRES con esercizio coincidente con l’anno solare, nonché i contribuenti che presentano il modello Redditi con un’imposta a debito superiore alla soglia minima prevista dalla normativa.
La distinzione tra secondo acconto e acconto unico dipende dall’importo complessivo dovuto per l’anno: chi ha un debito d’acconto al di sotto della soglia che giustifica la rateizzazione versa tutto in un’unica soluzione entro il 30 novembre; gli altri hanno già versato la prima rata — tipicamente entro giugno — e ora si trovano di fronte alla seconda e ultima tranche. In entrambi i casi la scadenza è la medesima: 30 novembre 2026, senza possibilità di proroga salvo interventi normativi specifici che, alla data odierna, non risultano adottati.
Il metodo di calcolo: storico o previsionale
Il contribuente può determinare l’acconto secondo due criteri alternativi. Il metodo storico — quello di default — si basa sull’imposta dichiarata nell’anno precedente, applicando la percentuale di acconto prevista dalla normativa vigente. Il metodo previsionale consente invece di versare un importo inferiore, stimato sulla base del reddito che si prevede di realizzare nell’anno in corso: è un’opzione conveniente quando il reddito 2026 risulterà sensibilmente inferiore a quello del 2025, ma espone al rischio di sanzioni e interessi in caso di stima errata.
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La scelta del metodo previsionale va quindi ponderata con attenzione, confrontando i dati aggiornati dell’anno in corso con quelli del periodo precedente. Un’eventuale sottostima che porti a versare meno del dovuto comporta l’applicazione di sanzioni calcolate sulla differenza, oltre agli interessi di mora. Il professionista che assiste il cliente deve verificare che la stima sia supportata da elementi concreti e documentabili, non da mere aspettative.
Le regole specifiche per i soggetti che hanno aderito al CPB
Per i contribuenti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale, il secondo acconto imposte 2026 presenta una particolarità rilevante. L’adesione al CPB — il regime che consente alle partite IVA di concordare preventivamente con l’Agenzia delle Entrate la base imponibile per un biennio — comporta, in sede di versamento del secondo acconto, il pagamento di una maggiorazione sull’importo ordinariamente dovuto.
Tale maggiorazione è pari al 10% della differenza tra il reddito concordato e quello che sarebbe risultato dal calcolo ordinario. Si tratta, in sostanza, di un meccanismo che anticipa parte del beneficio fiscale connesso all’adesione, rendendola effettiva già in fase di acconto. Il contribuente che ha accettato il CPB deve quindi verificare con precisione la propria posizione, evitando di calcolare l’acconto come se non avesse aderito: un errore in questa fase si traduce in un versamento insufficiente, con le relative conseguenze sanzionatorie.
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC), in collaborazione con l’Agenzia delle Entrate, ha pubblicato nel settembre 2026 una guida operativa aggiornata sul CPB per il biennio 2026-2027. Questo documento costituisce la principale fonte di riferimento per i professionisti che assistono soggetti aderenti al concordato e fornisce indicazioni operative sulle modalità di calcolo della maggiorazione e sulle interazioni con gli altri adempimenti fiscali.
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Compensazione dei crediti: attenzioni operative per il CPB
Un aspetto che merita particolare attenzione riguarda la possibilità di utilizzare crediti d’imposta in compensazione per il versamento del secondo acconto. In linea generale, la compensazione orizzontale tramite modello F24 è ammessa nel rispetto delle soglie e delle condizioni previste dalla normativa ordinaria — incluso l’obbligo di visto di conformità per importi superiori alla soglia rilevante.
Per i soggetti aderenti al CPB, la compensazione dei crediti con la maggiorazione dovuta sull’acconto richiede una verifica puntuale: non tutti i crediti sono liberamente compensabili con qualsiasi debito fiscale, e l’Agenzia delle Entrate ha sviluppato nel tempo un sistema di controllo preventivo sui modelli F24 che può bloccare la delega in caso di anomalie. Il professionista deve accertarsi che i crediti utilizzati siano capienza, non già utilizzati in precedenti compensazioni e non soggetti a limitazioni specifiche.
Va inoltre ricordato che i crediti derivanti dall’adesione al CPB stesso — se presenti — seguono regole proprie di utilizzo, distinte da quelle dei crediti ordinari emergenti dalla dichiarazione. Confondere le due categorie può generare errori nel versamento con conseguenze che si riverberanno poi in sede di liquidazione della dichiarazione annuale.
Cosa fare nei prossimi giorni prima della scadenza
Con venti giorni al termine, le attività da completare sono essenzialmente tre. In primo luogo, verificare il metodo di calcolo scelto — storico o previsionale — e accertarsi che sia ancora conveniente alla luce dei dati reddituali aggiornati. In secondo luogo, per i soggetti CPB, calcolare la maggiorazione del 10% sulla base della differenza tra reddito concordato e reddito ordinario, consultando la guida operativa pubblicata da CNDCEC e Agenzia delle Entrate. In terzo luogo, verificare la disponibilità e la capienza dei crediti che si intende portare in compensazione, controllando che non vi siano vincoli o sospensioni.
Il 30 novembre non ammette proroghe di fatto: un versamento tardivo, anche di un solo giorno, comporta l’applicazione delle sanzioni ridotte tramite ravvedimento operoso, con un costo aggiuntivo che cresce al crescere del ritardo. Pianificare per tempo — e coinvolgere il professionista con sufficiente anticipo — rimane la strategia più efficace per affrontare questa scadenza senza sorprese.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
