Il disegno di legge relativo alla legge di bilancio 2027 è approdato in Parlamento nelle settimane scorse, avviando il consueto iter di esame e conversione che si concluderà entro fine anno. Per professionisti, imprese e consulenti fiscali, il provvedimento contiene misure di rilievo su più fronti: dal regime forfettario alle ritenute d’acconto, dalle detrazioni edilizie al trattamento IRPEF dei redditi medi. Di seguito un’analisi sistematica delle disposizioni verificate, con indicazione degli effetti operativi e delle decorrenze applicabili.
La soglia del regime forfettario sale a 100.000 euro: cosa cambia per i professionisti
La modifica più attesa per il mondo delle partite IVA riguarda il regime forfettario, la cui soglia di accesso viene elevata da 85.000 a 100.000 euro di ricavi o compensi annui. Si tratta di un ampliamento significativo che estende la platea dei soggetti potenzialmente ammessi al regime agevolato con aliquota sostitutiva del 15% (o del 5% per le nuove attività nei primi cinque anni).
Parallelamente, l’esenzione IVA è confermata fino alla soglia di 85.000 euro: questo disallineamento tra il tetto di accesso al forfettario e il limite dell’esenzione IVA richiede attenzione operativa. Il professionista con compensi compresi tra 85.001 e 100.000 euro potrà accedere al regime sostitutivo IRPEF, ma dovrà verificare le implicazioni in materia di IVA, che in quella fascia non opera automaticamente in esenzione. È un nodo tecnico che i commercialisti dovranno sciogliere caso per caso, valutando la convenienza complessiva del regime in funzione della struttura dei costi e del tipo di clientela.
Per chi opera con committenti soggetti passivi IVA, l’eventuale obbligo di addebito dell’imposta potrebbe ridurre o annullare il vantaggio fiscale del forfettario. La pianificazione preventiva, già a partire dalla chiusura del 2026, diventa quindi indispensabile.
Ritenuta d’acconto tra imprese raddoppiata, ma la decorrenza è il 2029
Un’altra misura destinata a incidere sui flussi di cassa delle imprese è il raddoppio della ritenuta d’acconto applicata nei rapporti tra soggetti economici. Le aliquote passano rispettivamente all’1% e al 2%, in funzione della tipologia di prestazione, con decorrenza fissata al 2029.
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La scelta di rinviare l’entrata in vigore di tre anni lascia spazio a un adeguamento graduale dei sistemi di fatturazione e dei processi amministrativi. Tuttavia, per gli studi professionali e le imprese che gestiscono elevati volumi di transazioni soggette a ritenuta, è opportuno iniziare sin d’ora a mappare i contratti attivi e valutare l’impatto sulla liquidità. Il raddoppio dell’aliquota non incide sul carico fiscale complessivo — la ritenuta resta un acconto sull’imposta dovuta — ma modifica il profilo temporale dei versamenti, con effetti potenzialmente rilevanti per i soggetti con margini di liquidità ridotti.
I commercialisti che assistono clienti con numerosi rapporti di appalto o subappalto dovranno aggiornare i modelli di pianificazione finanziaria per tenere conto della nuova aliquota a regime.
IRPEF: l’aliquota del 33% estesa fino a 55.000 euro di reddito
Sul versante delle imposte sui redditi delle persone fisiche, il disegno di legge prevede l’estensione dell’aliquota IRPEF del 33% fino a 55.000 euro di reddito imponibile. La misura interviene sullo scaglione intermedio, con l’obiettivo dichiarato di alleggerire il carico fiscale per la fascia di reddito medio-alta che, nella struttura tariffaria vigente, subisce un salto di aliquota particolarmente marcato.
Per i lavoratori dipendenti con redditi compresi tra i livelli interessati dalla modifica, l’effetto si tradurrà in un risparmio d’imposta che i sostituti d’imposta dovranno recepire nei conguagli di fine anno. Per i professionisti in regime ordinario, l’impatto andrà calcolato in sede di dichiarazione, tenendo conto delle deduzioni e detrazioni applicabili. Si tratta di una misura strutturale che modifica in modo permanente la curva delle aliquote IRPEF, con effetti che si estendono ben oltre il singolo periodo d’imposta.
Detrazioni edilizie: ecobonus e ristrutturazioni con aliquote differenziate per abitazione principale
Sul fronte delle detrazioni per interventi edilizi, il provvedimento introduce una distinzione netta tra abitazione principale e altri immobili. Per l’ecobonus, il bonus ristrutturazioni e il sismabonus, l’aliquota applicabile è fissata al 50% per l’abitazione principale e al 36% negli altri casi.
Questa differenziazione consolida un orientamento già emerso nelle manovre precedenti, volto a concentrare il beneficio fiscale sugli immobili adibiti a residenza effettiva, riducendo l’accesso agli incentivi per gli immobili a uso investimento o locazione. Per i proprietari di seconde case o di immobili strumentali, la riduzione dell’aliquota al 36% ridimensiona il vantaggio economico delle ristrutturazioni agevolate, pur mantenendo un livello di incentivo comunque significativo.
I professionisti che assistono clienti con patrimoni immobiliari articolati dovranno ricalcolare la convenienza degli interventi pianificati, verificando in particolare la qualificazione dell’immobile come abitazione principale ai fini della detrazione maggiorata.
Bonus 300 euro per pensionati over 75: i requisiti da verificare
Tra le misure a sostegno del reddito delle famiglie, il disegno di legge introduce un bonus annuo di 300 euro destinato ai pensionati con età superiore a 75 anni e con reddito complessivo non superiore a 28.000 euro. Il beneficio, di natura non fiscale, è erogato direttamente e non concorre alla formazione del reddito imponibile.
Per i consulenti che assistono clienti anziani, la verifica del requisito reddituale richiede attenzione: il reddito complessivo ai fini del bonus potrebbe includere o escludere determinate componenti a seconda delle istruzioni operative che l’ente erogatore — verosimilmente l’INPS — emanerà con apposite circolari. È opportuno monitorare la normativa secondaria prima di fornire indicazioni definitive ai propri assistiti.
Misure non ancora verificate: cosa resta da chiarire nell’iter parlamentare
Alcune disposizioni circolate nelle prime settimane di discussione del provvedimento — tra cui l’ipotesi di una flat tax per giovani professionisti, l’estensione della cedolare secca agli immobili commerciali e il rinvio della compensazione dei crediti d’imposta legati al Superbonus — non risultano al momento verificate nel testo del disegno di legge nelle fonti istituzionali disponibili. L’iter parlamentare, con le fasi di discussione in commissione e i possibili emendamenti, potrebbe confermare, modificare o stralciare queste misure. I professionisti sono invitati a seguire l’evoluzione del testo attraverso la documentazione ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le pubblicazioni in Gazzetta Ufficiale, evitando di pianificare operazioni sulla base di notizie non ancora consolidate in norma vigente.
La legge di bilancio 2027 si presenta come un provvedimento tecnicamente articolato, con misure che toccano in modo diretto il lavoro quotidiano degli studi professionali. L’ampliamento del forfettario, il raddoppio delle ritenute a decorrere dal 2029, la rimodulazione delle aliquote IRPEF e la differenziazione delle detrazioni edilizie richiedono una revisione tempestiva delle strategie fiscali dei clienti: meglio agire nella fase di pianificazione di fine 2026 che trovarsi a gestire adeguamenti in corso d’anno.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
